2019-10-29 09:06:45
2019年个税计算方法及Excel公式的设置。今天来说一说年终奖的计算问题。
一、发放时间确定
因为没有年终奖个税相关的细则，兰色打12366的客服电话进行如下咨询：（记不清原话，下面问答是大概意思）
问：2018年的年终奖怎么算？
12366：在2018年12月底之前发放的按以前的年终奖算法，2019年发放并入2019年收入，合并计算个税。
问：2018年单位已发放2017年年终奖，本年还可以按年终奖/12的计算方法吗？
12366： 全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。（详见《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）），如果2018年第2次发放年终奖，年终奖须并入2018年12月份工资收入，合并计算当月个税。
总结：如果2017年终奖是在2018年发放的，那么2018年的年终奖千万不要在本年发放，老老实实在2019年发放，并入到2019年发放当月收入中。
二、年终奖计算
1、在2018年发放
张三12月工资4500元，在18年12月底张三发放年终奖12500元
- 年终奖应税所得额 = 12500-(5000-4500) =12000
注：由于本月工资不超过5000，所以要补齐12月工资后余额再算年终个税
- 适用税率 3%
注：12000/12=1000 ，在税率表中属不超过1500的级矩（该级税率为3%）
- 年终奖个税 = 12000*3% = 360元
如果用Excel公式计算，则E2公式如下图所示：
=LOOKUP(MAX(0.0001,(C2+MIN(B2-5000,0))/12),{0;6;24;50;70;110;160}*500+0.0001,MAX(0,(C2+MIN(B2-5000,0)))*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;21;141;266;441;716;1516}*10)
2、在2019年发放
比如在3月发年终奖，直接把年终奖合并入3月收入中，原个税公式不需要做任何改动。
E2（累计所得额）
=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:D,4,0),0)+D2
注：使用vlookup查找上月累计应扣应缴所得额
F2（本月累计税额）
=5*MAX(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})
注：公式同上月
G2(本月应扣缴额)
=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工资表'!A:F,5,0),0)
注：本月应扣 = 本月累计应扣应缴个税 - 上月累计数
三、不同工资水平对年终奖个税的影响
每个人的年终奖交多少税，用哪个档次税率，是看19年12月底的应缴所得额决定的。
兰色做了一个不同工资水平的个税测算：4名员工工资不同，3月份各发放年终奖10000元，专项及其他扣除项月均为3000元。结果如下图所示：
从上表中可以看出：
张三月工资5000，12月底算上年终奖应税所得额还为负，当然个税也为0了。也就是说，对于大多数拿几千工资的工薪簇，年终奖是0个税的。
李四月工资10000，12月底算上年终奖应税所得额为34000，不超过36000，所以年终奖也是按3%计算的，即
=10000*3% = 300
王五月工资30000，12月底算上年终奖应税所得额为274000，不超过300000，所以年终奖也是按10%计算的，即
=10000*20% = 2000
李六月工资100000，12月底算上年终奖应税所得额为1114000，超过960000，所以年终奖是按45%计算的，即
=10000*45% = 4500
总结：年终奖交税多少，是和员工工资有直接关系的，适用的税率取决于12月底应税所得的大小。相同的奖金额，纳税额可能不相。
附：预扣税率表
四、不同年份发放年终奖的差异
如果你公司2018年没发放年终奖，可以选择在2018年12月底发放，具体哪个更划算，兰色做了一个对比表：（E列是“年终奖/12”的算法，F列为并入2019年收入算法）
(假设2019年全年工资和2018年12月相同，每月专项+其他新政策下新增扣除为3000)
由上表可以看出，工资低年终奖低的个税基本为0，而对于工资高、年终奖高高的2019年算法（F列）比2018年算法（E列）高出许多，对高薪人群来说不是一个好消息。
兰色说：很多人想知道新个税政策下，年终奖到底是18发还是19年发划算。具体哪个划算还要看你们公司的工资水平和年终奖大小而定，还有一个前提别忘了，你们公司2017年的年终奖不是在2018年发的，你们才能用以前年终个税算法。
